Iniciativa · no es derecho vigente
Paquete Económico 2027 · Simulador para dirección general y finanzas
La reforma no sube la tasa del ISR ni el IVA: cambia la base. Y bajo NIF D-4 el efecto se reconoce cuando la ley está sustancialmente promulgada, no cuando entra en vigor. Su empresa no tiene un año para prepararse.
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| Concepto | Ley vigente | Con la iniciativa |
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El factor no multiplica el impuesto: multiplica el coeficiente de utilidad. Esto es lo que saldría de la caja durante el año contra lo que realmente se debe.
Ejercicio 2027 · lo que se entera contra lo que se debe
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Lo que no se deduce no se pierde: se difiere hasta veinte ejercicios. Pero el tope de cada año se recalcula sobre el acumulado, así que conviene ver si el rezago alguna vez se absorbe.
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| Ejercicio | Ingresos | Deducible | Utilidad fiscal | ISR iniciativa | Sobrecosto | Saldo diferido |
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Proyección mecánica bajo supuestos constantes: la proporción de deducciones sobre ingresos se mantiene y ambas crecen a la tasa capturada. El límite de cada ejercicio se aplica a la suma de las deducciones pendientes de años anteriores más las del ejercicio, que es lo que hace que el saldo pueda no bajar nunca. No se modela la caducidad a los veinte ejercicios ni la actualización por inflación.
| Concepto | Límite vigente 30% | Propuesta 20% |
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El artículo vigente contempla un umbral de minimis por debajo del cual la limitante no opera; el simulador no lo modela, de modo que la cifra es un tope superior. La iniciativa tampoco incorpora la regla de ratio de grupo que la Acción 4 de BEPS recomienda acompañar al límite fijo, lo que trata igual al grupo con apalancamiento legítimo que al que erosiona base por vía de intereses. Confirme ambos puntos antes de usar la cifra.
| Vencimiento | Concepto | Importe |
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El reparto no cambia aunque el ISR sí: la renta gravable para PTU se determina sin los límites del capítulo.
| Concepto | Importe |
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La renta gravable para la PTU se determina conforme al artículo 9 sin considerar los límites del Capítulo X y sin amortizar pérdidas de ejercicios anteriores. La estimación es simplificada: no incorpora los ajustes específicos de los párrafos cuarto y quinto del artículo 9. Que el legislador excluya expresamente la PTU es el apoyo más citado para un cuestionamiento de proporcionalidad tributaria conforme al artículo 31, fracción IV constitucional, en lo que toca al tope a deducciones — con la salvedad de que la base de reparto nunca se ha visto afectada por la amortización de pérdidas, de modo que ese argumento no alcanza al límite del 50%.
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Los resultados son estimaciones simplificadas construidas sobre iniciativas sujetas al proceso legislativo, no sobre derecho vigente: los porcentajes, los factores y el umbral pueden cambiar antes de su aprobación y publicación. El cálculo no sustituye la determinación del impuesto, no considera las particularidades de cada contribuyente y no constituye asesoría fiscal, legal ni contable. Su uso es responsabilidad de quien lo consulta.
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Contraste contra el articulado oficial
Estas seis salieron de contrastar el paquete contra el texto de las iniciativas, no contra los resúmenes. Cada una modifica una cifra, una fecha o un argumento que la lectura rápida deja mal planteado.
La NIF D-4 y la NIC 12 exigen reconocer los efectos de un cambio fiscal cuando la ley está sustancialmente promulgada, no cuando entra en vigor. Las empresas con activos por impuestos diferidos en balance tienen semanas, no meses, para reevaluar su recuperabilidad.
NIF D-4 del CINIF · NIC 12Los veinte ejercicios de arrastre se presentan como la contrapartida del paquete. Pero el límite de cada año se aplica a la suma de las deducciones pendientes más las del ejercicio: una empresa que se mantenga por encima del 96.67% nunca alcanza a absorber el rezago. El plazo no sirve si el tope se recalcula sobre el acumulado.
Art. 78-B, apartado B, fr. IEl 2.6162 no duplica ni triplica el entero mensual. Se aplica al coeficiente de utilidad, de modo que el pago se calcula sobre una utilidad estimada mayor; después se topan las pérdidas al 50% y al final se aplica la tasa. Decirlo como multiplicador del impuesto sobreestima el efecto y es refutable en el primer comentario.
Art. 78-D y disposiciones transitoriasCasi todos los resúmenes citan sólo el 31 de diciembre de 2027. El diferido del tercer ejercicio inmediato anterior vence el 31 de marzo, el mismo trimestre en que arrancan los pagos provisionales con factor. Ese traslape es el verdadero problema de caja.
Derogación de los arts. 59 a 71 · transitoriosEl mecanismo de control está en la LISR, que sigue el proceso ordinario y no tiene plazo constitucional propio. Históricamente se aprueba en paralelo, pero citar la fecha de una ley para fijar el calendario de otra es un error que un fiscalista detecta de inmediato.
Art. 42 fr. IV LFPRHEl plazo de seis meses para garantizar el interés fiscal, el programa de regularización de adeudos, la retención a financiamiento colectivo y la tasa 0% de IVA a libros existen desde la Ley de Ingresos de 2026. Presentarlas como nuevas ante un consejo de administración resta credibilidad al análisis completo.
LIF 2026, transitorios Vigésimo Segundo y Vigésimo NovenoUna salvedad que también es nuestra: todo esto son iniciativas sujetas al proceso legislativo. Los porcentajes, los factores y el umbral son negociables, y en paquetes anteriores la Comisión de Hacienda ha ajustado los tres. Lo que no cambia es el calendario contable: la decisión se toma antes de diciembre.
Todo lo descrito corresponde a iniciativas sujetas al proceso legislativo. Su contenido puede modificarse antes de la aprobación y publicación definitiva, y nada de lo aquí expuesto es derecho vigente. Los porcentajes, los factores y el umbral son negociables: en paquetes anteriores la Comisión de Hacienda ha ajustado los tres.
El simulador aplica el tope de deducciones antes de determinar la utilidad fiscal y de amortizar pérdidas, que es la secuencia del articulado. El mecanismo alcanza únicamente a quien determina utilidad fiscal en el ejercicio: con deducciones iguales o superiores a los ingresos hay pérdida fiscal y el resultado se reporta fuera del capítulo.
En pagos provisionales el factor multiplica el coeficiente de utilidad —no el impuesto— y las pérdidas se topan al 50% de la utilidad estimada. Se usa un solo coeficiente ilustrativo para todo 2027: en la realidad el cálculo es acumulativo y mensual conforme al artículo 14 de la LISR, y el escalón se mide con las deducciones de la última declaración anual presentada, de modo que en enero y febrero el factor opera sobre cifras de 2025 y una empresa puede cambiar de factor a mitad de año.
El excedente de deducciones diferido se actualiza por inflación pero es intransmisible en fusiones y escisiones, y quien pudiendo disminuirlo no lo haga pierde el derecho hasta por ese monto. No se considera pérdida fiscal para efectos del artículo 57, por lo que exige un control de saldos separado.
No se reproduce la cifra de recaudación adicional de 130 a 140 mil millones de pesos: proviene de declaraciones del titular de Hacienda y no aparece en los Criterios Generales de Política Económica, en la iniciativa de Ley de Ingresos ni en las exposiciones de motivos. Ninguna fuente pública aísla el efecto del tope a deducciones.
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